Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter receita quando receber a opção, quando exercer a opção ou quando alienar a opção ou o estoque recebido ao exercer a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se o seu empregador conceder a você uma opção estatutária de ações, geralmente não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Form 6251 Instruções (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir requisitos especiais período de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na alienação de ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Incentive Stock Option - Após o exercício de um ISO, você deve receber de seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para funcionários, deverá receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas importantes e valores necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o montante de receita a incluir e o tempo necessário para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor justo de mercado da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não Facilmente Determinado Valor de Mercado Justo - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a publicação 525. Última revisão ou atualização: 20 de setembro de 2016Linha 101 - Benefícios de opções de segurança Um benefício de opções de segurança resulta quando você compra títulos através de seu empregador a um preço pré-estabelecido, Justo valor de mercado dos títulos. Se seu empregador é uma corporação privada controlada canadense (CCPC), que você lida com o comprimento do braço, você só tem que relatar esse benefício tributável em sua declaração de imposto para o ano em que você vende os títulos. Se o seu empregador não é um CCPC você pode ter que relatar os benefícios tributáveis que você recebeu em (ou transferidos para) o ano em que você exerce sua opção de compra de ações. Para os valores mobiliários elegíveis no âmbito de contratos de opção exercidos até 4 de Setembro de 2010 inclusive, em 4 de março de 2010, que não foram concedidos por uma CCPC, um diferimento de renda da vantagem tributável pode ter sido permitido sujeito a um limite anual de 160.000.000 de O justo valor de mercado dos títulos elegíveis. Se você exerceu uma opção para títulos elegíveis após as 4 p. m. hora do Leste, em 4 de março de 2010. que não foi concedida por uma CCPC, a opção de adiar o benefício não está mais disponível para esses títulos. Seu aviso de liquidação ou aviso de reavaliação mostrará o saldo remanescente de seus valores diferidos. Para obter mais informações, consulte o Guia T4037, Ganhos de capital. Ou entre em contato com a CRA. Para reivindicar uma dedução sobre suas opções de ações, consulte a linha 249. Completando sua declaração de imposto Informe na linha 101 o total de valores mostrados na caixa 14 de todos os seus boletins T4. O benefício tributável recebido em (ou transferido para) até 2015 sobre determinadas opções de valores mobiliários que você exerceu, já está incluído nesses valores. Quando uma corporação concorda em vender ou emitir suas ações aos funcionários, ou quando uma confiança de fundo mútuo concede opções a um empregado para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável. Tópicos O que é um benefício tributável de segurança (ação) Qual é o benefício Tipos de opções. Quando é tributável Dedução para doações de caridade de valores mobiliários Condições para atender para obter a dedução quando a garantia é doada. Opção de deduções de benefícios Condições a cumprir para ser elegível para a dedução. Relatando o benefício no Códigos T4 deslizamento para usar no deslizamento T4. Retenção de deduções de folha de pagamento sobre opções Saiba quando você precisa reter contribuições de CPP ou imposto de renda de opções. (Os prémios de seguro de vida não se aplicam às opções). Formulários e publicações Menu secundário Informações do siteA administração de opções de compra de ações pode ser um desafio para a folha de pagamento, especialmente quando as pessoas em questão não são mais empregadas e não há outras receitas das quais fazer deduções de origem. Estes desafios aumentaram após os requisitos de dedução de imposto de renda relacionados imposto mudou em 2010. Agora que um par de anos se passaram, seria interessante descobrir como os empregadores são compliant com as novas regras. Primeiro, vamos esclarecer que por opções de ações não queremos dizer planos de benefícios estruturados como um bônus em dinheiro com base no valor das ações da empresa, sem que as opções de ações sejam concedidas ou as ações sejam emitidas. Os pagamentos em dinheiro feitos sob esse plano de opções de ações fantasmas são bônus, pura e simples, e estão sujeitos à mesma fonte de dedução e relatórios como salário regular ou salários. Uma opção é um direito juridicamente vinculativo, do empregado para comprar ações a um preço fixo, independentemente de esse direito ser ou não exercido. Por exemplo, as consequências do benefício tributável de renunciar as opções de volta ao empregador, para um pagamento em dinheiro, são as mesmas que se tais opções tivessem sido realmente convertidas em ações. Os planos de opção de compra de ações também incluem aqueles sob os quais os empregados adquirem ações de forma definitiva, sem a etapa intermediária de uma opção. Observe que o CRA agora usa a opção de garantia de prazo para descrever opções de ações, onde o termo segurança é entendido como um substituto para os termos mais comuns de ações, ações ou patrimônio líquido. O principal desafio na administração de opções de compra de ações é o hiato que pode ser medido em anos entre os eventos que devem ser gerenciados: Conceder opções de empregados para adquirir um número específico de ações a determinado preço Tais opções são exercidas ou ações adquiridas diretamente e Empregados dispostos De suas opções ou ações para o empregador ou uma terceira parte. Simplesmente criar um plano sob o qual os funcionários podem ser concedidas opções ou adquirir ações não é algo que aciona um benefício tributável. Da mesma forma, a concessão de opções reais para a futura aquisição de acções não provoca um benefício tributável. Em vez disso, a regra geral é que um benefício tributável ocorre quando os empregados ou adquirir ações ou alienar opções de ações. Quando o empregador é uma Corporação Privada Controlada Canadense (CCPC), esta regra muda para ações emitidas, um benefício tributável é reconhecido somente quando os funcionários vendem ou de outra forma alienam ações. A distinção entre CCPC e benefícios não-CCPC é bem descrita em T4130. As CRAs benefícios tributáveis e guia de subsídios, por isso não vamos repetir essa descrição aqui. O fosso potencial entre as opções de tempo é concedido eo tempo compartilhado é adquirido ou alienado, se o empregador era uma CCPC, significa que as pessoas podem deixar de ser empregados. Como isso afeta as deduções e relatórios de fonte exigidos Para fins de imposto de renda, as regras de dedução de fonte mudaram no orçamento federal de 2010. A partir desse orçamento, os benefícios tributáveis das opções de ações são considerados como pagamentos em dinheiro aos empregados. As intenções explícitas dos governos, conforme declarado nos documentos orçamentários de 2010, eram que os empregadores fossem obrigados a remeter o respectivo imposto de renda quando os empregados incorressem em um benefício tributável relacionado a opções de compra de ações e ações. Em outras palavras, mesmo que não haja outros ganhos ou dinheiro envolvido, os empregadores devem remeter as deduções de imposto de renda calculadas sobre os benefícios de opções de ações dos empregados. Presumivelmente, os empregadores que honram esta obrigação não são apenas fora do bolso e têm o direito de recuperar qualquer remessa desses empregados anteriores. No entanto, existem excepções a este requisito de remessa. Em primeiro lugar, este requisito não se aplica quando os empregadores são uma CCPC, em que as acções só são tributadas no ano da alienação ou venda. Em segundo lugar, os empregadores não são obrigados a tratar os benefícios de opções de ações como um pagamento em dinheiro: Para o benefício tributável relacionado a opções de ações detidas no momento da morte de um empregado Para o montante de qualquer dedução disponível para o empregado, Montante de qualquer dedução disponível quando os funcionários doam parte ou todas as suas opções de ações para uma instituição de caridade. Para os dois últimos pontos, os empregadores só são obrigados a remeter sobre o imposto de renda líquido devido após a aplicação dos valores de dedução disponíveis. Por exemplo, se o benefício tributável bruto fosse de 50.000 e a dedução correspondente fosse de 25.000, os empregadores só seriam obrigados a remeter o imposto sobre o rendimento devido sobre os restantes 25.000. No entanto, o total de 50.000 devem ser incluídos no T4 Box 14. Para efeitos de CPP, o montante bruto do benefício tributável é um ganho pensionável. Este estatuto não é alterado, se, no momento em que a prestação tributável é reconhecida, a pessoa já não está em relação de trabalho com o empregador em causa. Além disso, é o benefício bruto tributável que é pensionable. Nenhuma das deduções acima que reduzem o lucro tributável são consideradas para fins de CPP. Em outras palavras, para o benefício de 50.000 acima, as contribuições do CPP são devidas sobre o montante total (até os máximos YTD aplicáveis), e não o líquido 25.000. Para fins de EI, uma vez que não são em dinheiro, os benefícios de opção de compra de ações não são ganhos seguráveis e nenhum relatório de ROE é exigido. Na prática, não é claro o que a CRA espera quando os benefícios da opção de ações são fornecidos a ex-empregados e não há outros ganhos a partir dos quais para fazer as deduções fonte necessária. Antes da alteração do orçamento de 2010, o CRA aceitou que os empregadores não eram obrigados a reter e remeter quando o único rendimento do emprego eram benefícios tributáveis. Não está claro como esta alteração do orçamento de 2010 afetou essa posição administrativa da CRA. Os benefícios tributáveis sobre opções de ações são T4 obrigatórios, mesmo para benefícios que são rendíveis tributáveis em anos onde, de outra forma, não há relação de emprego. Isto significa que o valor bruto de quaisquer benefícios de opções de ações deve ser sempre relatado em T4 Caixas 14 e 26, mesmo para ex-funcionários. Se nenhuma dedução de fonte do CPP for tomada e nenhuma contribuição de empregador correspondente for relatada no Resumo de T4, presumivelmente um relatório de PIER mostraria ambos os lados destas contribuições de CPP como devidos. Alan McEwen é um consultor de HRIS / Payroll baseado em Ilha de Vancouver e escritor freelance com mais de 20 anos8217 experiência em todos os aspectos da indústria. Ele pode ser alcançado em armcewenshaw. ca, (250) 228-5280 ou visite alanrmcewen para obter mais informações. Este artigo foi publicado pela primeira vez no Canadian HR Reporter e no Canadian Payroll Reporter em 14 de maio de 2013. Compartilhe: Como faço para registrar receita de exercitar opções de ações As implicações fiscais dependem se você exercer sua opção com uma venda no mesmo dia ou se você Use o dinheiro do exercício de suas opções de ações para comprar e manter imediatamente ações da empresa. A grande maioria das pessoas exercem suas opções usando uma venda no mesmo dia. Venda no mesmo dia - Com uma venda no mesmo dia, o corretor de bolsa compra as ações em seu nome a seu preço de opção e imediatamente as vende novamente ao preço de mercado. Seu empregador registra um benefício tributável na caixa 38 de sua folha T4 para a diferença entre o valor justo de mercado da ação quando você exerceu a opção eo preço da opção. Este montante é convertido em dólares canadenses usando a taxa de câmbio para a data de exercício, e está incluído na renda de emprego. Será em seu deslizamento T4. Em 19 de fevereiro de 2010. um funcionário é concedido uma opção para comprar 10.000 das ações dos empregadores em 10 por ação. A opção pode ser exercida imediatamente. Em maio de 2010, quando o empregado exerce a opção e compra 10.000 ações, a JVM é de 12. O benefício tributável é calculado da seguinte forma: (1) JVM (10.000 x 12) (2) Preço de exercício (10.000 x 10) Benefício tributável 1 menos 2) O empregador incluirá os 20.000 sobre os funcionários 2010 T4 deslizamento. O empregador também relatará uma dedução de opção de ações sobre os empregados T4. Dedução de opções de ações Quando você exerce opções de ações, seu recibo de T4 também incluirá uma entrada na caixa 39 ou 41 para uma dedução de opção de compra de ações. Esta dedução garante que o seu benefício de opção de compra obtém o mesmo tratamento fiscal do lucro ordinário na venda de ações (ganho de capital). A dedução é 1/2 do benefício tributável. Quando você entra os valores de seu deslizamento T4 na tela de entrada de T-deslizamentos e recibos, TurboTax transfere o valor da caixa 38 para a linha 101 de seu General T1 eo montante da caixa 39 ou 41 para linha 249. Se você segurar as ações em vez de vendê-las Se você não vender o estoque, você ainda tem que relatar o benefício no ano em que exercer as opções, a menos que você adiar o benefício tributável. Consulte Como adiar o benefício para obter detalhes. Quando você vende as ações, você pode realizar um ganho ou perda de capital. Você deve relatar o ganho ou a perda de capital no ano em que alienar os valores mobiliários. Geralmente, você relata a transação nas unidades de fundo mútuo e outras ações, incluindo ações publicamente negociadas área da Tabela 3 do seu retorno. No entanto, se os títulos elegíveis são qualificados ações de pequenas empresas corporativas, relatar a transação na área Qualificados de pequenas empresas corporativas área em vez disso. Você reporta a transação na área de Perfil de Investimentos na seção Renda da Entrevista regular. Selecione todas as caixas de seleção que se aplicam a você, incluindo Ganhos ou Perdas de Capital. No perfil de ganhos de capital. Selecione Vendido ações, títulos, imóveis ou outra propriedade de capital. Em seguida, no Perfil de Vendas e Outros Imóveis, selecione Unidades de fundo mútuo vendidas e outras ações, incluindo ações negociadas publicamente. Então prossiga com a entrevista Ou clique em Take Me There para ir lá agora. Seu ganho ou perda de capital é igual ao Produto da Alienação menos a Base de Custos Ajustado e quaisquer Despesas e Despesas: O Produto da Disposição é o dinheiro que você recebeu quando vendeu o estoque. Para calcular a base de custo ajustada de suas ações, adicione os dois valores a seguir: o preço real que você pagou para comprar as ações e se as ações foram adquiridas por meio de um programa de ações de empregados, o benefício tributável que você recebeu para as ações Uma dedução de opção de ações para ele). Quando você compra ações através de um programa de ações de empregado, seu empregador registra um benefício tributável na caixa 38 de sua folha T4 slipT4 para a diferença entre o valor justo de mercado da ação quando você exerceu a opção e seu preço de opção. Este montante será convertido em dólares canadenses usando a taxa de câmbio para a data de exercício, e está incluído na renda de emprego. Será em seu deslizamento T4. Em 19 de fevereiro de 2010. um funcionário é concedido uma opção para comprar 10.000 das ações dos empregadores em 10 por ação. A opção pode ser exercida imediatamente. Em maio de 2010, quando o empregado exerce a opção e compra 10.000 ações, a JVM é de 12. O benefício tributável é calculado da seguinte forma: (1) FMV (10.000 x 12)
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